Другими словами, в этой роли наиболее благоприятной территорией является какой-либо «офшор», имеющий соглашение об избежании двойного налогообложения доходов со страной, в которой учреждается холдинговая компания. Такой офшорной территорией для нидерландских холдингов являются Нидерландские Антильские острова.
Нидерландские Антильские острова являются территорией с местным самоуправлением в составе Королевства Нидерландов. Здесь действует конституция и закон Нидерландов, в частности Закон Королевства Нидерландов о налогообложении 1986 года и параллельно законы о вопросам внутреннего самоуправления. Особый статус Нидерландских Антильских островов предоставляет дополнительные преимущества компаниям, зарегистрированным на этой территории. Нидерландские Антильские острова имеют статус ассоциированного члена в Европейском сообществе с октября 1964 г.
На Антильских островах могут быть зарегистрированы предприятия в различных формах: полные товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью, компании с ограниченной ответственностью, фонды. Основной формой для регистрации иностранных инвесторов выступают акционерные компании (Naamloze Venoot-scharp — NV). Регистрация такой компании связана с соблюдением определенных процедур и обычно осуществляется через местные учреждения, специализирующиеся на предоставлении подобного рола услуг. Вся документация ведется на нидерландском языке с одновременным переводом на английский.
Как и в Нидерландах, на Нидерландских Антильских островах отсутствуют специальные трастовые законодательства. Местные компании ни обычно предлагают широкий спектр услуг в рамках доверительного управления (по сути аналогично доверительному управлению по Гражданскому кодексу Российской Федерации). Если учредителю не требуется включать в уставные документы какие-либо специфические положения, а деятельность компании предполагается ограничить функциями холдинга, то возможно приобретение готовых компаний. Учредительные расходы составляют около 1 500 долл. США, если уставный капитал компании ограничивается стандартной величиной в 30 тыс. долл. США или эквивалент этой суммы в любой другой валюте. Эти издержки подразделяются на следующие статьи: нотариальный сбор (600 долл. США); гербовый сбор (135); стоимость перевода, публикации и издержки но получению лицензии (140); плата за внесение в коммерческий регистр (125); стоимость услуг по регистрации (500 долл. США). Минимальные ежегодные расходы по поддержанию деятельности акционерной компании составляют около 1 500 долл. США.
Акции компании могут быть деноминированы в любой валюте, если выпускаются именные акции, то обязательным условием является оплата в 10% уставного капитала на момент регистрации. При выпуске акций на предъявителя уставный капитал компании должен быть оплачен полностью. В связи с тем, что минимальный уставный капитал компании составляет 50 нидерландских антильских гульденов, что примерно соответствует 30 тыс. долл. США, делает компании, зарегистрированные на этой территории, относительно дорогими, однако возможность эмиссии акций на предъявителя и другие льготные условия корпоративного законодательства придают этим компаниям дополнительную привлекательность. В частности допускается возможность выкупа компанией своих акций в размере до 80% от общей суммы зарегистрированного уставного капитала. Законодательством Допускается возможности эмиссии не голосующих акции, привилегированных, а также акций с особым статусом и правами держателей при ликвидации компании. При соблюдении установленных процедур существуют возможности регистрации различного рода изменений в Уставных документах компании.
На Нидерландских Антильских островах нет никаких ограничений по численности, формам и резидентству акционеров. Требования по управлению компаниями являются минимальными. Собрания акционеров и директоров не обязательно проводить на территории Нидерландских Антильских островов. Управление компанией может осуществляться единоличным управляющим. В этой роли может выступать как физическое, так и юридическое лицо. Однако установлено требование, чтобы, по крайней мере, один управляющий был резидентом Антильских островов, либо, если в данной роли выступает юридическое лицо, оно должно быть зарегистрировано на Антильских островах.
Компании на Антильских островах обычно управляются компниями по доверительному управлению или представителями таких компаний. Взаимоотношения сторон в этом случае основываются на договоре о доверительном управлении, определяющем обязанности и ответственность доверительного управляющего. Минимально достаточными функциями такого управляющего является представление интересов учредителя управления, извещение владельцев акций о ежегодных собраниях, заполнение налоговых деклараций и подача документов, необходимых для сохранения компании в Коммерческом Регистре.
Ведение учетных регистров можно осуществлять за пределами Нидерландских Антильских островов. Управляющему в этом случае предоставляется информация, необходимая для составления ежегодной налоговой отчетности. Как правило, Антильские компании имеют юридический адрес и зарегистрированный офис, совпадающий с юридическим адресом и зарегистрированным офисом директора или управляющего.
Ограничения на регистрацию компаний с определенными видами деятельности касаются банковской и страховой сферы, а также деятельности на территории Нидерландских Антильских островов. Аудиторское заключение не является обязательным, однако к использованию услуг аудиторов часто прибегают учредители офшорных компаний для того, чтобы подтвердить правомерность применения ставок налогообложения в связи с тем, что налоговая система Нидерландских Антильских островов устанавливает различные режимы налогообложения в зависимости от ряда специальных факторов. Обязательной публикации подлежат сведения об учредителях компании. Эта информация также предоставляется для внесения в Коммерческий Регистр Нидерландских Антильских островов. Данный Регистр открыт для всех заинтересованных лиц. Однако информация о последующих владельцах акций не подлежит ни публикации, ни разглашению Нидерландские Антильские острова имеют собственную систему налогообложения, существенно отличающуюся от аналогичной системы Нидерландов.
Компании, зарегистрированные на Нидерландских Антильских островах, должны платить налог с доходов из всех источников, а иностранные компании — только с доходов, получаемых через постоянное представительство и от недвижимости, расположенной на территории Нидерландских Антильских островов. Если компания не имеет привилегированного налогового статуса, то доходы в форме прироста капитала включаются в налогооблагаемый доход.
Налог на прибыль установлен в соответствии с Ордонансом о налоге на прибыль от 1940 года, который предусматривает специальные налоговые режимы для инвестиционных компаний, фондов коллективного инвестирования, судовладельческих и страховых компаний, предприятий, расположенных в свободных экономических зонах, а также для деятельности в определенных экономических сферах, таких, как туризм и владение объектами недвижимости.
Стандартные ставки налога на прибыль колеблются от 36,8% до 44,8% для прибыли, превышающей примерный эквивалент 56 тыс. долл. США. Помимо общего налога Нидерландских Антильских островов каждый из пяти островов взимает дополнительный налог на прибыль.
Специальные ставки налога на прибыль применяются к компаниям, которые соответствуют условиям статей 14 и 14а о привилегированном статусе Ордонанса о налоге на прибыль 1940 года. Специальные ставки варьируются от 2,4% до 3% и применяются к прибыли, превышающей примерный уровень 56 тыс. долл. США. В данном случае не применяются никакие островные надбавки к общему налогу на прибыль. Кроме того, доходы в форме прироста капитала не являются объектом обложения налогом на прибыль. Срок действия льготных налоговых ставок установлен до 2000 года.
Важно отметить, что нерезиденты — владельцы акций компании, зарегистрированной на Антильских островах, не подлежат обложению налогом на дивиденды или на доходы в форме прироста капитала. Таким образом, доход в форме дивидендов, процентов или роялти, проходящий через компанию, зарегистрированную на Нидерландских Антильских островах и имеющей льготный статус, облагается по пониженной ставке 2,4—3%. При этом проценты, уплачиваемые банком или финансовым учреждением, подлежат вычету при определении объема налогооблагаемой прибыли без каких-либо специальных ограничений.
Расходы по оплате процентов другим учреждениям могут вычитаться при соблюдении следующего ограничения: необходимо декларирование минимального уровня доходов. Обычной практикой является декларирование дохода в размере 1% от среднегодовой суммы привлекаемых средств, что можно считать льготными условиями обложения. Законодательство Нидерландских Антильских островов предоставляет особый режим налогообложения для холдинговых патентных компаний, то есть компаний, специализирующихся на приобретении патентов и последующем получении дохода от такого владения. Роялти подлежат налогообложению по ставкам от 2,4% до 3%. Не подлежит налогообложению доход в форме прироста капитала, возникающего в результате владения патентными правами, при этом убытки, включая амортизацию, не подлежат вычету.
Таким образом, схема, в которой задействована зарегистрированная на Антильских островах холдинговая компания, владеющая к акциями холдинговой компании, зарегистрированной в Нидерландах предоставляет ряд существенных преимуществ потенциальным учредителям по сравнению с холдинговыми компаниями, зарегистрированными в Люксембурге, Бельгии и ряде других западноевропейских стран.
Для российских потенциальных пользователей такие схемы можно считать особенно привлекательными с учетом дополнительных льгот, предоставляемых законодательством Нидерландских Антильских островов в отношении доходов финансовых компаний, патентных холдингов, компаний в сфере владения недвижимостью, страховых компаний, фондов коллективного инвестирования, судовладельческих компаний и авиационных предприятий, кроме того, свободная экономическая зона в Кюрасао может быть использована в ряде схем по минимизации налогообложения в сфере международной торговли.
Главная |
| Карта сайта |
| Контакты
