Общий налоговый режим, установленный в Люксембурге как для резидентов, так и для нерезидентов, можно отнести к категории жестких. Максимальная ставка, применяемая при обложении доходов физических лиц, как резидентов, так и нерезидентов, установлена на уровне 51,25% (одна из самых высоких в Европе). Максимальная ставка налога на прибыль установлена на уровне 39% (выше среднеевропейского уровня). У источника дивиденды облагаются по ставке 15%, ставки на доходы от авторских прав и торговых марок установлены в пределах 10—12%. В стране существует налогообложение при передаче имущественных прав. Кроме того, существует система обязательных отчислений социального характера (взносы фонда социального страхования с лиц, работающих по найму, взимаются по ставке 10,42%, с работодателей — но ставке 12,62%, с лиц при получении дохода от независимой личной деятельности ставка взноса фонда социального страхования установлена на уровне 23,25%). Физические лица являются плательщиками налога на имущество (ставка 0,5% от облагаемой стоимости). Налоговая система Люксембурга предусматривает также дополнительное обложение доходов директоров и комиссионных управляющих (максимальная ставка 39,7%).
Основные налоговые стимулы для создания холдинговой компании в Люксембурге заключаются в следующем:
— отсутствие налогообложения процентного дохода;
— освобождение от налогов на прибыль и имущество холдинговых компаний и инвестиционных фондов;
— отсутствие налога на дивиденды для определенных категорий
компаний;
— система специальных налоговых льгот для компаний, занимающихся перестрахованием международных финансовых групп, международных координационных центров, судовладельческих компаний;
— особый режим налогообложения обществ финансового долевого участия (Societes de Participation Financiere — SOPARFI);
— освобождение от налогов при долевом участии (Participation
Exemption)
Привлекательность Люксембурга в качестве холдингового центра усиливается наряду с вышеуказанными факторами наличием значительного числа соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Подобные соглашения заключены со следующими странами: Австрия, Бельгия, Болгария, Бразилия, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Марокко, Нидерланды, Норвегия, Португалия, Россия, Сингапур, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Соединенные Штаты Америки, Финляндия, Франция, Чехословакия (действует и в отношении Чехии, и в отношении Словакии), Швеция, Швейцария, Япония.
Важно подчеркнуть, что холдинговые компании в связи с тем, что нe попадают под обложение прямыми налогами Люксембурга, исключены из сферы деятельности соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Однако, эти соглашения в полной мере распространяются на SOPARFI и другие компании со специальным налоговым статусом.
Предпринимательская деятельность в Люксембурге может осуществляться в следующих основных формах:
— единоличное предприятие;
— товарищество (полное и коммандитное);
— общество с ограниченной ответственностью.
Общество с ограниченной ответственностью может быть паевым
(Societe a Responsabilite Limitee — SRal) или акционерным Anonyme — SA).
Для учреждения холдинговой компании используется преимущественно общество с ограниченной ответственностью (паевое и акционерное), а также коммандитное товарищество. Юридический статус обществ с ограниченной ответственностью определяется законом от 10 августа 1915 г., особенности налогового статуса холдинговых компаний установлены законом от 31 июля 1929 г. Иногда в литературе такие общества, специально образованные для осуществления долевого участия в других компаниях, владения ценными бумагами другие компаний, называются ««люксембургскими» холдингами образц 1929 года.
Главная |
| Карта сайта |
| Контакты
