Мальта не является классической офшорной территорией. Это небольшое независимое островное государство с развитой промышленностью (текстильная, швейная, обувная), имеющей экспортную ориентацию. Основными торговыми партнерами Мальты выступают страны, входящие в Европейское Сообщество. Важной отраслью экономики является туризм. Значительные доходы страна получает от эксплуатации свободного порта.
Политика государства в сфере налогообложения направлена на создание максимально благоприятных условий для функционирования компаний с иностранным капиталом, превращение Мальты в финансовый международный центр с высокой репутацией.
Общий уровень налогообложения для резидентов и юридических лиц примерно равен среднеевропейскому. Ставка налога на прибыль доставляет 35%. Особые условия налогообложения созданы для компаний-нерезидентов, ставка налога на прибыль для которых установлена в 5%. Кроме того, компании могут быть зарегистрированы с получением статуса, освобождающего от уплаты налогов. Для компаний-нерезидентов и компаний, освобожденных от уплаты налогов, не существует налогообложения дивидендов, процентов и доходов от передачи лицензионных прав. На них также не распространяются действующие на Мальте валютные ограничения. В стране обеспечивается конфиденциальность банковской или иной деловой информации.
К основным документам, регламентирующим сферу деятельности и особенности налогообложения для предприятий с особым статусом, относятся принятые в 1988 году законы о международной деятельности на Мальте и об офшорных трастах.
Законодательство о компаниях основано преимущественно на Законе о компаниях Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии 1948 года. При этом выделяется следующая особенность — товарищества рассматриваются как самостоятельные юридические лица, в том числе и для целей налогообложения.
Основными формами предприятий являются:
— компании (публичные и частные);
— товарищества с полной ответственностью;
— товарищества с ограниченной ответственностью.
Регистрация компаний, освобожденных от налогов, обычно осуществляется за несколько дней. Потенциальным учредителям не предоставляется возможность приобретения готовых компаний.
Учреждаемые компании с льготным налоговым статусом бывают двух типов:
— неторговые компании, освобожденные от уплаты налогов;
— торговые компании, которым предоставляется самостоятельно
определять сумму налогообложения с применением льготной налоговой ставки в размере 5%.
Критерием для отнесения компании к той или иной категории является сфера деятельности. Если деятельность компании ограничивается владением, управлением и распределением своей собственности (включая патенты, торговые марки, лицензии, авторские нрава и т.д.), то эта компания относится к категории неторговых. Сюда же включаются холдинговые компании, предприятия, получающие доходы от передачи лицензионных прав, судовладельческие компании.
Если сфера деятельности компаний не ограничивается указанными рамками, то они относятся к категории торговых (Traiding Companys). Помимо общеторговых компаний в эту категорию включаются банковские, страховые, брокерские страховые компании и другие.
Неторговые компании могут получить гарантию об освобождении от уплаты налогов сроком на 10 лет. Важно подчеркнуть, что в связи с тем, что банки на Мальте относятся к категории торговых компаний, то есть подлежат налогообложению в отношении получаемых доходов, в принципе существовала возможность использования отдельных преимуществ, предоставляемых соглашениями об избежании двойного налогообложения. Однако заключенное Мальтой в 1995 году международное соглашение об избежании двойного налогообложения, не применяется в отношении офшорных торговых компаний. Мальта заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими странами: Австралия, Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Дания, Египет, Италия, Канада, Кипр, Малайзия, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, США, Финляндия, Франция, Швеция, Швейцария.
Особенность налогообложения торговых компаний заключается в том, что им предоставляется право самостоятельно определять налоговую базу. Налоговые органы используют следующий принцип — отчет об уплате налогов является правильным и полным, если они не в состоянии доказать обратное.
Величина правительственного сбора, взимаемого при регистрации компании, составляет от 100 до 573 мальтийских лир в зависимости от величины уставного капитала компании. Ставка ежегодного правительственного сбора составляет 25 мальтийских лир. Кроме того, компания должна уплачивать в Управление международного бизнеса Мальты регистрационный и ежегодные сборы, ставки которых зависят от вида деятельности компании. Величина этого сбора для офшорных банков составляет 25 000 мальтийских лир; для страховых и торгово-инвестиционных компаний — 5000 мальтийских лир; для компаний в сфере перестрахования и торговых компаний — 1000 мальтийских лир. Наименьшая ставка этого сбора установлена для неторговых компаний, включая компании, занятые управлением, владением и эксплуатацией судов, либо компаний, владеющих акциями судоходных компаний и обслуживающих их, — 100 мальтийских лир. Издержки по организации и поддержанию деятельности офшорного банка на Мальте весьма значительны, так как только указанные расходы могут составлять около 70 000 долл. США (мальтийская лира имеет высокую стоимость — в 1996 г. одна мальтийская лира равнялась 2,84 долл. США). Дополнительные значительные расходы по поддержанию деятельности связаны с содержанием минимально необходимого штата сотрудников. Максимальная ставка налога на доходы физических лиц — резидентов и нерезидентов, имеющих разрешение на работу на Мальте, составляет 35%. Кроме того, для банков, в отличие от компаний, занятых в других сферах деятельности (неторговых компаний), обязательным является предоставление финансовой отчетности, заверенной независимым аудитором. Таким образом, Мальта как место регистрации офшорного банка подходит не для всех потенциальных учредителей. Однако особый интерес могут проявить те учредители, которые планируют осуществление реальных банковских операций в связи с тем, что на острове существуют высококвалифицированные профессиональные кадры, а также учитывая чрезвычайно удобное территориальное расположение и возможности сочетания различных видов офшорного бизнеса.
Главная |
| Карта сайта |
| Контакты
