• Главная
• Офшорные зоны в международных экономических отношениях
• Типы налоговых юрисдикций и налоговые статусы компаний
• Свободные экономические зоны
• Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
• Международные офшорные центры и трасты
• Банковские и страховые офшорные центры и зоны
• Инвестиционные холдинговые центры
• Офшорные зоны для судовладельцев и организаций международных перевозок
• Другие доходы
• Налоги, уплачиваемые иностранными юридическими лицами
• НДС при импорте товаров
• Резервный метод
• Withholding Taxes to and from 101 countries
• Специальные соглашения Российской Федерации
• Соглашения, заключенные Российской Федерацией с членами СНГ

Поставщик при импорте.

Если офшорная компания используется при импорте товаров, то, как правило, применяется завышение цены, что позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Данная модель поведения имеет свои недостатки. При завышении цены импортируемого товара возрастают платежи по тем налогам и сборам, объектом обложения которыми является таможенная стоимость товара. К таким налогам относятся: таможенные пошлины и сборы, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товара на территорию страны для целей реализации.

При применении офшорной компании в импортных схемах обычно необходимо произвести сопоставление обязательств по налогу на прибыль и по налогам, взимаемым с таможенной стоимости ввозимого товара.

Однако ряд товаров может освобождаться от таможенных пошлин, кроме того, возможно взимание таможенной пошлины по льготному тарифу, а также применение льготных ставок налога на добавленную стоимость, взимаемого при импорте. В последних случаях использование офшорной компании для ввоза товаров становится чрезвычайно эффективным.

Льготные тарифы таможенных пошлин, как правило, устанавливаются при импорте товаров из развивающихся стран, а также из тех стран, которые входят в таможенные союзы, ассоциации, объединения. Например, в странах Европейского союза отменены пошлины, взимаемые при пересечении границы, если товар ввозится из страны — члена ЕС.

Существуют также варианты налоговых схем, когда с помощью офшорной компании осуществляется занижение цен импортируемого товара. Это применяется в тех случаях, когда дальнейшая переработка сырья или полуфабрикатов осуществляется в льготной экономической зоне (зоне свободного предпринимательства, свободной экономической зоне, зоне с льготным уровнем налогообложения прибыли и т.д.) страны — импортера товара. Занижение контрактной импортной цены дает возможность снизить величину уплачиваемых таможенных импортных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе товара. Переработка товара в зонах с льготами по налогу на прибыль в этом случае позволяет иногда достичь оптимального эффекта общей минимизации налоговых обязательств в рамках международной группы компаний (предприятий, связанных взаимным участием в капитале либо контролируемых из одного центра).