• Главная
• Офшорные зоны в международных экономических отношениях
• Типы налоговых юрисдикций и налоговые статусы компаний
• Свободные экономические зоны
• Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
• Международные офшорные центры и трасты
• Банковские и страховые офшорные центры и зоны
• Инвестиционные холдинговые центры
• Офшорные зоны для судовладельцев и организаций международных перевозок
• Другие доходы
• Налоги, уплачиваемые иностранными юридическими лицами
• НДС при импорте товаров
• Резервный метод
• Withholding Taxes to and from 101 countries
• Специальные соглашения Российской Федерации
• Соглашения, заключенные Российской Федерацией с членами СНГ

Деятельность через зарегистрированное индивидуальное предприятие.

Деятельность через зарегистрированное индивидуальное предприятие в подавляющем большинстве стран означает, с одной стороны, полную ответственность владельца предприятия, а с другой стороны, отсутствие налогообложения прибыли в форме корпорационного налога (налога на прибыль акционерных обществ). Доход индивидуального предприятия облагается как доход физического лица — владельца.

Как правило, деятельность через зарегистрированное индивидуальное предприятие позволяет в большем объеме использовать возможности вычета расходов, связанных с получением дохода, чем при осуществлении деятельности без регистрации юридического лица. Кроме того, в некоторых случаях существуют возможности перенесения сроков фактического выполнения налоговых обязательств физическим лицом — владельцем индивидуального предприятия (получение отсрочек и рассрочек). Дополнительные преимущества данной формы организации деятельности могут заключаться в последующем преобразовании такого предприятия в партнерство, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество. Нормы соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества обычно предусматривают для доходов индивидуальных предприятий режим налогообложения, применяемый к доходам физических лиц, однако специальные статьи соглашений могут устанавливать дополнительные нормы.

В международном налоговом планировании иногда используется то обстоятельство, что зарегистрированное индивидуальное предприятие является налоговым резидентом страны регистрации, а владелец этого предприятия в соответствии с особенностями местного налогового законодательства может не рассматриваться в качестве налогового резидента (временно или постоянно), либо пользоваться дополнительными льготами. В этом случае при осуществлении индивидуальным предприятием деятельности в стране, которая имеет соглашение со страной регистрации, в принципе, возможно использование благоприятных режимов налогообложения, предоставляемых этим соглашением, а при налогообложении доходов владельца в стране регистрации использование льгот, предоставляемых местным налоговым законодательством.