При использовании офшорной компании в этом качестве ей либо передается, либо продается, либо непосредственно на нее первоначально приобретается какое-либо имущество. Офшорная компания в качестве владельца имущества обычно используется для достижения следующих основных целей:
1) защиты имущества от обращения взыскания по обязательствам
должника;
2) минимизации налоговых обязательств.
Приобретение имущества на офшорное предприятие позволяет избежать ситуации, когда на это имущество обращается взыскание по налоговым или иным обязательствам лица. Обычно подобные меры предпринимаются в отношении недвижимого имущества, а также отдельных видов дорогостоящего движимого имущества в тех случаях, когда владелец этого имущества имеет основании предполагать, что на это имущество может быть наложено взыскание в результате невыполнения им каких-либо обязательств (задолженность по налогам, невозврат ссуды, штрафные санкции, нанесение ущерба и т.д.). Следует подчеркнуть, что в законодательстве многих офшорных государств и территорий специально оговорены те случаи, когда обращение взыскания на имущество зарегистрированной на данной территории компании является возможным (как правило, это случаи мошеннического использования создаваемых коммерческих и некоммерческих структур). Вместе с тем, претензии налоговых органов других стран могут не приниматься во внимание.
Офшорная компания — владелец имущества может использоваться для минимизации обязательств по следующим видам налогообложения:
— по налогам на имущество;
— по налогам на доходы от использования имущества;
— по налогам при продаже имущества;
— по налогам на наследства и дарения.
Налоги на имущество, устанавливаемые в современных условиях, чрезвычайно многообразны. Действующие системы налогообложения могут предусматривать совокупное обложение стоимости имущества, принадлежащего отдельному лицу (физическому или юридическому). В этом случае уменьшение стоимости имущества, находящегося в одних руках, нередко предоставляет возможности либо избежать уплаты налога, либо снизить размер общих налоговых обязательств в результате использования необлагаемого минимума или дополнительных льгот. Кроме того, существенные налоговые преимущества могут возникать в том случае, когда собственником имущества становится юридическое лицо (например, возможность начисления амортизации).
Доходы от использования имущества у физического лица обычно включаются в налогооблагаемую базу на общих основаниях. При этом нередко отсутствуют возможности вычитать в полном объеме расходы, произведенные для извлечения доходов от использования имущества. Если имущество принадлежит юридическому лицу, то доходы, извлекаемые им от использования имущества, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства могут быть уменьшены при определении налоговых обязательств на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, произведенных для извлечения этих доходов. При этом правила вычета понесенных расходов часто бывают более благоприятными по сравнению с аналогичными правилами, применяемыми при исчислении налоговых обязательств физического лица.
Кроме того, если имущество зарегистрировано на офшорное предприятие, существует возможность заключения параллельных сделок, избежания различного рода валютных и специальных ограничений.
Налоги при продаже имущества, особенно недвижимого, могут достигать весьма существенных размеров. В ряде стран существуют запреты и ограничения на перепродажу отдельных видов недвижимого имущества. Как правило, продажа недвижимости требует нотариальной и государственной регистрации, что приводит к значительным расходам по оплате соответствующих пошлин и сборов. Для избежания подобных затрат и обхода ограничений обычно используется схема, в соответствии с которой продается не само имущество, а компания (юридическое лицо), которая владеет данным имуществом. То есть продается стопроцентный пакет акций этой компании.
Такие схемы чрезвычайно широко используются при продаже недвижимости во многих западноевропейских странах. Следует, однако, помнить, что в законодательстве ряда стран, а также в отдельных соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества предусмотрены соответствующие механизмы по предотвращению возможностей совершения подобных сделок либо устанавливаются специальные режимы налогообложения сделок с акциями компаний, владеющих объектами недвижимости.
Офшорные компании используются также для минимизации обязательств по налогам на наследства и дарения. Простое использование схемы с владением акцией офшорного предприятия иногда позволяет офаничить объект обложения этими налогами первоначальной (либо балансовой) стоимостью акций предприятия, владеющего имуществом. В противном случае, если объектом обложения налогами на наследство или дарение становится объект недвижимости или иное имущество, переход права собственности, на которое требует специальной нотариальной и государственной регистрации, в соответствии с национальным законодательством может потребоваться перерасчет (переоценка) стоимости имущества. Это нередко приводит к увеличению базы налогообложения.
Дополнительные возможности минимизации налогообложения
при наследовании и дарении, а также при других видах налогообложения предоставляют схемы, основанные на концепции международного траста.
Главная |
| Карта сайта |
| Контакты
