При использовании офшорного предприятия в качестве подрядчика, как правило, достигается увеличение расходов, учитываемых при налогообложении прибыли национального предприятия. Другими словами, часть балансовой прибыли ««забирается» у национального производителя и «переводится» на предприятие, зарегистрированное в офшорной зоне. При создании подобных схем особое внимание следует уделять тем статьям расходов, которые законодатель определил в качестве вычитаемых при определении налогооблагаемого дохода национального предприятия.
Всегда следует помнить, что ряд расходов может вычитаться (в российских условиях «относиться на себестоимость») в ограниченных размерах. Это относится к расходам на рекламу, на представительство и т.д.
С другой стороны, при построении подобных схем важно иметь в виду, что подрядная деятельность офшорной компании налоговыми органами всегда будет рассматриваться как деятельность, осуществляемая на территории данного государства, что, в свою очередь, приведет к тому, что оплата подрядных работ будет классифицирована как доход, получаемый из источников на территории данного государства. То есть доходы офшорного предприятия — подрядчика при выполнении подрядных работ будут подлежать налогообложению в той стране, в которой эти работы осуществляются.
В этой связи особую привлекательность в качестве места регистрации предприятия, осуществляющего подрядные работы, приобретают страны и территории, на которые распространяется действие международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Как правило, такие соглашения развитые государства не заключают с офшорными территориями, однако какое-либо государство после подписания соглашения может учредить свободную экономическую зону, ввести льготный режим налогообложения определенных видов доходов, установить отдельные специфические налоговые льготы для зарегистрированных предприятий.
Следует отметить, что из примерно 30 стран, на территории которых активно используются схемы международного налогового планирования, и установивших льготные режимы налогообложения отдельных видов доходов, регистрации предприятий, у 11 стран количество заключенных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов с иностранными государствами составляет 10 и более: Барбадос — 10, Португалия (соглашения распространяются на предприятия, зарегистрированные на острове Мадейра) — 13, Мальта — 22, Кипр — 26, Ирландия — 27, Люксембург — 29, Сингапур — 30, Малайзия (соглашения распространяются на предприятия, зарегистрированные на острове Лабуан) — 35, Швейцария — 40, Нидерланды — 50, Канада (в принципе, возможно распространение на предприятия, зарегистрированные в Нью-Брансуике) — 60. С Россией соглашения об избежании двойного налогообложения заключили Ирландия, Канада (Нью-Брансуик), Кипр, Люксембург, Малайзия (Лабуан), Нидерланды, Швейцария.
Главная |
| Карта сайта |
| Контакты
